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稅收籌劃
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企業稅收籌劃

一、增值稅的納稅籌劃

1、進項稅額結算方式的籌劃

購貨方購入貨物的結算方式可以分為現金采購、賒購、分期付款。從納稅籌劃角度應盡量選擇分期付款、分期取得發票。

2、進項稅額抵扣時間的籌劃

作為購貨方的增值稅一般納稅人可以通過籌劃進項稅額的抵扣時間,達到延期納稅的目的。

3、供貨價格選擇的籌劃

由于增值稅實行的是發票抵扣制度,只有一般納稅人才能使用增值稅專用發票,這樣供貨方的納稅人身份就直接影響到了購貨方的增值稅稅負。

4、運費的籌劃

應該選擇外購運輸費用或將非獨立的自營車輛獨立出來成為獨立核算的企業。

二、企業所得稅的納稅籌劃

私營企業所得稅的納稅籌劃方法

一、私營企業組織形式的籌劃

    私營企業包括私營有限責任公司、私營股份有限公司、私營合伙企業和私營獨資企業四種組織形式。私營有限責任公司和私營股份有限公司具有法人資格,對企業債務承擔有限責任,由于公司與其股東是兩個不同的法律主體,在征稅時對公司和股東實行雙重征稅,即對公司征收企業所得稅,對股東取得的工資薪金所得、分得的稅后利潤征收個人所得稅。私營合伙企業和私營獨資企業不具有法人資格,對企業債務承擔無限責任,在征稅時按照“個體工商戶的生產、經營所得”項目征收個人所得稅。

    利用組織形式進行納稅籌劃是每個“準納稅人”在注冊登記前必須考慮的,依靠納稅籌劃贏在起跑線上。

    二、查賬征稅與核定征收方式的籌劃

    所得稅的征收有兩種方法:查賬征收與核定征收。對財務會計制度較為健全,能夠認真履行納稅義務的單位,采用查賬征收的方式;對經營規模小、會計核算不健全的納稅人,采用定額征收、核定應稅所得率征收及其他核定征收方式。實行核定征收的企業,不能享受所得稅的優惠政策,相比之下,查賬征收的方式可以享受部分稅收優惠待遇,涉稅風險較小。

   私營企業選擇查賬征收方式,不僅降低涉稅風險,而且有利于企業的長遠發展,這需要企業依照國家規定設置賬簿,核算收入、成本、費用,并按期辦理納稅申報。

    三、將部分業務招待費轉化為業務宣傳費

    業務招待費是私營企業必不可少的日常支出,一方面,企業發生的業務招待費只允許按照發生額的60%扣除,將業務招待費中的個人消費部分去掉,另一方面,設定業務招待費最高扣除限額為當年銷售(營業)收入的5‰。

由于企業發生的業務招待費無論是否合理,都不允許全額扣除,首先,企業應控制并壓縮業務招待費支出金額,嚴格區分業務招待費與其他費用,不要把差旅費、會議費、交通費、董事費等其他開支混入業務招待費,企業參加產品交易會、展覽會發生的餐飲費、住宿費,應作為業務宣傳費列支。其次,企業可以將部分業務招待費轉化為業務宣傳費,增加費用的稅前扣除金額。

     四、私營公司的捐贈與個人捐贈結合進行籌劃

    稅法規定,企業發生的公益性捐贈支出,不超過年度利潤總額12%的部分,準予扣除。將私營公司的捐贈與個人捐贈結合起來,企業承擔社會責任的同時,也可獲得節稅收益。

    五、注意劃分企業經營支出和投資者個人支出

    目前不少私營企業會計核算不規范,要求財務人員報銷其個人或家庭消費性支出,將企業資金用于個人或家庭購買汽車、住房也不進行納稅申報,或者以借為名公款私用偷稅漏稅,一旦被稅務機關查實,會給企業和投資者造成嚴重的損失。

    六、投資者分紅與工資、薪金所得的籌劃

由于企業所得稅法取消了計稅工資的限制,私營公司的投資者領取的工資、薪金所得,只要是合理的工薪支出,允許稅前扣除,而投資者分得的股利紅利所得,屬于稅后利潤分配,不得稅前扣除,投資者可以在分紅與工薪所得之間進行選擇,合理降低所得稅稅負。 

三、個人所得稅的納稅籌劃

個人所得稅合理避稅

   在積極納稅的同時,尋求合理避稅的途徑對于廣大的工薪階層每個納稅人來說都非常現實,很有必要。

  一、巧用公積金避稅

根據個人所得稅法的有關規定,工薪階層個人每月所繳納的住房公積金是從稅前扣除的,也就是說按標準繳納的住房公積金是不用納稅的。同時,職工又是可以繳納補充公積金的。所以,一般職工提高公積金繳存還是有一定空間的,工薪納稅人巧用公積金避稅是合理可行的。

  二、利用捐贈進行稅前抵減實現避稅

  三、理財可選擇的避稅產品的種類

隨著金融市場的發展,不斷推出了新的理財產品。其中很多理財產品不僅收益比儲蓄高,而且不用納稅。比如投資基金、購買國債、買保險、教育儲蓄等,不一而足。

  (一)教育儲蓄的免稅和優惠利率

   (二)選擇免征個人所得稅的債券投資

  (三)選擇正確的保險項目獲得稅收優惠

  四、利用暫時免征稅收優惠,積極利用國家給予的時間差避稅

  個人投資者買賣股票或基金獲得的差價收入,按照現行稅收規定均暫不征收個人所得稅。

  五、利用稅收優惠政策

    稅收優惠的形式有:稅收豁免、免征額、起征點、稅收扣除、優惠退稅、加速折舊、優惠稅率、盈虧相抵、稅收饒讓、延期納稅等。這種在稅法中規定用以減輕某些特定納稅人稅收負擔的規定,就是稅收優惠政策。

  六、積極利用通訊費、交通費、差旅費、誤餐費發票進行避稅

  我國稅法規定:凡是以現金形式發放通訊補貼、交通費補貼、誤餐補貼的,視為工資薪金所得,計入計稅基礎,計算繳納個人所得稅。凡是根據經濟業務發生實質,并取得合法發票實報實銷的,屬于企業正常經營費用,不需繳納個人所得稅。所以,筆者建議納稅人在報銷通訊費、交通費、差旅費、誤餐費時,應以實際、合法、有效的發票據實列支實報實銷,以免誤認為補貼性質,在一定程度上收到了避稅的效果。

  七、利用年終獎金實現避稅

  八、通過企業提高職工公共福利支出實現避稅

九、利用級差、扣除項目測算,合理納稅籌劃,爭取利潤最大化

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